預(yù)算調(diào)整太隨意，怎樣規(guī)范調(diào)整保障預(yù)算嚴肅性？

　　預(yù)算調(diào)整亂象：隨意成風(fēng)，危害幾何？

　　在企業(yè)運營中，預(yù)算調(diào)整隨意的現(xiàn)象屢見不鮮。一些部門為了爭取更多資源，在預(yù)算申報時就虛增數(shù)額，一旦后期實際需求未達預(yù)期，便隨意調(diào)整預(yù)算，將資金挪作他用。還有的企業(yè)，面對市場的微小波動，或是內(nèi)部一些并非重大的業(yè)務(wù)變化，就輕易啟動預(yù)算調(diào)整程序，毫無嚴謹性可言。比如某企業(yè)原本計劃投入500萬用于新產(chǎn)品研發(fā)，產(chǎn)品研發(fā)到一半，市場上出現(xiàn)了一個新的營銷機會，企業(yè)管理層沒有經(jīng)過嚴謹?shù)脑u估，就決定從研發(fā)預(yù)算中抽調(diào)200萬投入到營銷活動中，完全打亂了原本的預(yù)算規(guī)劃。

　　這種隨意調(diào)整預(yù)算的行為，給企業(yè)帶來了諸多負面影響。從資金分配角度看，隨意調(diào)整使得資金無法按照企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務(wù)重點進行合理配置，一些真正需要資金支持的關(guān)鍵項目可能因預(yù)算被挪用而進展受阻，而一些非必要的項目卻可能因隨意調(diào)整獲得過多資金，造成資源浪費。在經(jīng)營目標上，預(yù)算是基于企業(yè)年度經(jīng)營目標制定的，隨意調(diào)整預(yù)算會使經(jīng)營活動偏離既定目標，難以保證企業(yè)整體戰(zhàn)略的有效實施，就像一艘偏離航線的船只，在茫茫大海中失去方向?？冃гu估方面，由于預(yù)算頻繁變動，以預(yù)算為基準的績效評估失去了客觀性和公正性，無法準確衡量部門和員工的工作表現(xiàn)，員工的積極性和工作動力也會因此受挫。對于決策制定，不準確、隨意變動的預(yù)算數(shù)據(jù)會誤導(dǎo)管理層，基于錯誤數(shù)據(jù)做出的決策很可能讓企業(yè)陷入困境，增加經(jīng)營風(fēng)險。

　　追根溯源：隨意調(diào)整的背后黑手

　　預(yù)算調(diào)整隨意并非偶然，背后有著深層次的原因，涉及預(yù)算編制、人員認知、監(jiān)督機制和環(huán)境應(yīng)對等多個關(guān)鍵方面。

　　1、預(yù)算編制缺乏科學(xué)性：很多企業(yè)在預(yù)算編制時，方法簡單粗放，多依賴歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗判斷，缺乏對未來市場變化、業(yè)務(wù)拓展需求的精準預(yù)測。一些傳統(tǒng)制造業(yè)企業(yè)在編制生產(chǎn)預(yù)算時，只是根據(jù)上一年的產(chǎn)量和銷量簡單遞增一定比例，卻沒有充分考慮原材料價格波動趨勢、新的市場競爭對手可能帶來的沖擊，以及新技術(shù)應(yīng)用對生產(chǎn)效率和成本的影響。在編制人員上，預(yù)算編制工作如果僅由財務(wù)部門主導(dǎo)，缺乏業(yè)務(wù)部門的深度參與，就會導(dǎo)致預(yù)算與實際業(yè)務(wù)脫節(jié)。財務(wù)人員往往對業(yè)務(wù)細節(jié)和一線需求了解不足，編制出的預(yù)算無法切實滿足業(yè)務(wù)開展的需要，為后期隨意調(diào)整埋下隱患。

　　2、對預(yù)算調(diào)整的認識不足：企業(yè)內(nèi)部部分人員，甚至包括一些管理層，沒有充分認識到預(yù)算的嚴肅性和權(quán)威性，將預(yù)算調(diào)整視為一種隨意的操作。他們把預(yù)算當作一種彈性的參考，而不是必須遵循的經(jīng)營準則，認為只要不影響最終業(yè)績，調(diào)整預(yù)算是可以接受的。這種錯誤觀念在企業(yè)中蔓延，使得預(yù)算調(diào)整的門檻降低，隨意性增大。當業(yè)務(wù)部門提出預(yù)算調(diào)整需求時，管理層沒有進行嚴格的審核和分析，輕易批準，進一步助長了隨意調(diào)整的風(fēng)氣。

　　3、缺乏有效的監(jiān)督和問責(zé)機制：在預(yù)算調(diào)整過程中，如果沒有完善的監(jiān)督機制，就無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正不合理的調(diào)整行為。一些企業(yè)沒有建立專門的預(yù)算監(jiān)督崗位或部門，對預(yù)算調(diào)整的審批流程、調(diào)整依據(jù)等缺乏嚴格審查，導(dǎo)致一些部門為了自身利益隨意編造調(diào)整理由。而且，即使發(fā)現(xiàn)了隨意調(diào)整預(yù)算的行為，由于缺乏明確的問責(zé)制度，沒有對相關(guān)責(zé)任人進行嚴肅處理，使得違規(guī)成本極低，無法形成有效的約束，相關(guān)人員也就不會對隨意調(diào)整預(yù)算的行為有所忌憚。

　　4、市場環(huán)境變化應(yīng)對能力不足：市場環(huán)境瞬息萬變，如原材料價格突然大幅上漲、市場需求急劇萎縮、新的競爭對手強勢進入等。部分企業(yè)缺乏有效的市場監(jiān)測和分析體系，不能及時準確地把握市場動態(tài)，在預(yù)算編制時沒有預(yù)留足夠的彈性空間來應(yīng)對這些變化。當市場環(huán)境變化超出預(yù)期時，企業(yè)就只能通過隨意調(diào)整預(yù)算來勉強維持運營，而不是提前制定科學(xué)的應(yīng)對策略，合理規(guī)劃預(yù)算的動態(tài)調(diào)整。在面對突發(fā)的公共衛(wèi)生事件，導(dǎo)致市場需求結(jié)構(gòu)發(fā)生巨大變化時，很多企業(yè)毫無準備，只能匆忙調(diào)整預(yù)算，卻因為缺乏科學(xué)規(guī)劃，使得預(yù)算調(diào)整混亂無序。

　　他山之石：成功案例的啟示

　　深圳航空公司在預(yù)算管理方面的成功實踐，為眾多企業(yè)提供了寶貴的借鑒經(jīng)驗。深圳航空有限責(zé)任公司成立于1992年11月，1993年9月開航，是一家由多家企業(yè)共同投資經(jīng)營的股份制航空運輸企業(yè)，經(jīng)營國內(nèi)航線80多條。深航的管理者有著獨到的戰(zhàn)略眼光，他們通過深入分析外部經(jīng)營環(huán)境，明確了以低成本競爭策略作為企業(yè)發(fā)展方向，力求在激烈的航空市場競爭中脫穎而出。

　　在實施低成本戰(zhàn)略過程中，深航面臨著諸多挑戰(zhàn)，其中如何精準控制航線成本、有效管理企業(yè)運營成本成為關(guān)鍵難題。為了解決這些問題，深航引入了全面預(yù)算管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)從多個方面構(gòu)建了科學(xué)嚴謹?shù)念A(yù)算管理體系。在預(yù)算體系上，財務(wù)部負責(zé)計劃/預(yù)算管理工作，每年10月下達預(yù)算樣表，兩周內(nèi)各部門及下級公司編制預(yù)算。預(yù)算體系涵蓋財務(wù)預(yù)算，按會計科目、輔助項制定樣表；費用預(yù)算則按收支項目、部門制定樣表，對各部門費用項目進行預(yù)警控制，部分費用項目事前控制。

　　預(yù)算編制環(huán)節(jié)，深航按照費用最大集合、虛擬部門制定預(yù)算樣表，垂直分解到各部門填制計劃。專項歸口部門管理的預(yù)算，由歸口部門操作員根據(jù)各部門計劃垂直匯總生成專項預(yù)算合計數(shù)，多部門、多費用列示表通過表間取數(shù)生成，確保預(yù)算編制的全面性和準確性。

　　預(yù)算控制上，費用計劃通過NC應(yīng)付、報賬中心系統(tǒng)控制，控制對象為收支項目及部門。各部門可通過權(quán)限設(shè)置實時查詢自身預(yù)算執(zhí)行情況并分析，但無法查看無業(yè)務(wù)權(quán)限部門的預(yù)算及執(zhí)行情況，有效保障了預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性。

　　預(yù)算分析時，系統(tǒng)考慮異常因素，提供異常因素剔除分析，可針對預(yù)算數(shù)據(jù)或?qū)嶋H數(shù)據(jù)進行剔除。常用的預(yù)算數(shù)據(jù)與實際執(zhí)行數(shù)據(jù)差異分析，包括差異率和差異額分析，還能進行因素分析、多維OLAP分析等，為企業(yè)決策提供了全面深入的數(shù)據(jù)支持。

　　通過全面預(yù)算管理系統(tǒng)的實施，深航實現(xiàn)了對運營成本和費用的全面計劃與控制，有效降低了運營成本，提升了資源配置效率，為其低成本戰(zhàn)略的成功實施奠定了堅實基礎(chǔ)，走出了一條中國特色的低成本航空發(fā)展道路。

　　規(guī)范之道：多管齊下保嚴肅

　　（一）明確調(diào)整原則

　　1、符合企業(yè)戰(zhàn)略和目標：預(yù)算調(diào)整必須緊密圍繞企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標，不能偏離方向。當企業(yè)決定加大在新興市場的拓展力度時，若要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)優(yōu)先保障與新興市場開拓相關(guān)的項目資金，如市場調(diào)研、渠道建設(shè)等費用，確保預(yù)算調(diào)整服務(wù)于企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略，推動企業(yè)朝著既定目標前進，避免因短期利益而犧牲長期戰(zhàn)略布局。

　　2、方案客觀可行：調(diào)整方案應(yīng)基于充分的市場調(diào)研、數(shù)據(jù)分析和專業(yè)判斷，具有實際可操作性和經(jīng)濟合理性。在考慮調(diào)整營銷預(yù)算時，不能僅僅因為市場上出現(xiàn)了一種新的營銷方式就盲目增加預(yù)算，而要深入分析該營銷方式與企業(yè)產(chǎn)品定位、目標客戶群體的契合度，評估預(yù)期效果和投資回報率，確保每一筆預(yù)算的增加都能帶來相應(yīng)的收益增長，避免盲目跟風(fēng)和資源浪費。

　　3、重點關(guān)注關(guān)鍵差異：將預(yù)算調(diào)整的重點聚焦于那些對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的關(guān)鍵差異，如原材料價格大幅波動、核心業(yè)務(wù)收入嚴重偏離預(yù)期等。對于非關(guān)鍵項目和細微差異，應(yīng)盡量維持原預(yù)算，避免頻繁調(diào)整，確保預(yù)算的穩(wěn)定性和嚴肅性，使企業(yè)能夠集中精力解決關(guān)鍵問題，保障預(yù)算執(zhí)行的有效性。

　　（二）界定調(diào)整范圍

　　明確區(qū)分預(yù)算目標調(diào)整和預(yù)算內(nèi)部調(diào)整至關(guān)重要。預(yù)算目標調(diào)整涉及企業(yè)經(jīng)營目標和關(guān)鍵指標的變動，如銷售額、利潤、市場份額等，這類調(diào)整影響深遠，必須嚴格限制。只有在市場環(huán)境發(fā)生重大變化、企業(yè)戰(zhàn)略做出重大調(diào)整等特殊情況下，經(jīng)嚴格評估和審批才能進行。比如，當行業(yè)出現(xiàn)顛覆性技術(shù)變革，企業(yè)原有產(chǎn)品市場需求急劇萎縮時，才考慮調(diào)整銷售目標和相關(guān)預(yù)算。而預(yù)算內(nèi)部調(diào)整主要是企業(yè)內(nèi)部資源的重新分配，如部門經(jīng)費在不同項目間的調(diào)配，不影響企業(yè)整體經(jīng)營目標，相對靈活性較高，但也需遵循一定的規(guī)范和審批流程，確保資源分配的合理性。

　　為了進一步規(guī)范調(diào)整范圍，企業(yè)應(yīng)明確“重大”變化的量化標準，如規(guī)定當市場份額下降10%以上、原材料價格上漲20%以上等情況出現(xiàn)時，才允許進行預(yù)算目標調(diào)整。同時，對預(yù)算調(diào)整的時間和次數(shù)也應(yīng)加以限制，如規(guī)定每年只能在特定時間進行一次全面預(yù)算調(diào)整，特殊情況除外，防止頻繁調(diào)整導(dǎo)致預(yù)算失去約束性。

　　（三）規(guī)范調(diào)整權(quán)限

　　清晰界定不同層級部門在預(yù)算調(diào)整中的權(quán)限，能夠有效避免權(quán)力濫用。一般來說，預(yù)算管理委員會作為企業(yè)預(yù)算管理的最高決策機構(gòu)，擁有對重大預(yù)算調(diào)整事項的最終審批權(quán)，如涉及金額巨大、影響企業(yè)戰(zhàn)略方向的預(yù)算調(diào)整，必須經(jīng)過預(yù)算管理委員會的審議批準。各部門負責(zé)人則在一定金額和業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，對本部門的預(yù)算內(nèi)部調(diào)整擁有一定的審批權(quán)限，如部門內(nèi)部日常費用的微調(diào)等，但超出規(guī)定范圍的調(diào)整需上報上級部門審核。財務(wù)部門作為預(yù)算管理的執(zhí)行和監(jiān)督部門，負責(zé)對所有預(yù)算調(diào)整申請進行初步審核，從財務(wù)角度評估調(diào)整的合理性和對企業(yè)整體財務(wù)狀況的影響，確保調(diào)整符合財務(wù)制度和預(yù)算管理要求，形成層層把關(guān)、相互制約的審批機制，保證預(yù)算調(diào)整的合理性和合規(guī)性。

　　（四）嚴格調(diào)整程序

　　規(guī)范、嚴格的預(yù)算調(diào)整程序是保障預(yù)算嚴肅性的關(guān)鍵。首先，由預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)實際情況提出預(yù)算調(diào)整申請，詳細說明調(diào)整的原因、內(nèi)容、金額以及對預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)營目標的影響，并附上相關(guān)的市場調(diào)研報告、財務(wù)分析數(shù)據(jù)等支持材料，確保申請有理有據(jù)。接著，預(yù)算管理工作機構(gòu)（通常為財務(wù)部門）對申請進行全面審核和深入分析，評估調(diào)整的必要性、合理性和對整體預(yù)算的影響，與申請部門充分溝通，必要時進行實地調(diào)研。審核通過后，編制預(yù)算調(diào)整方案，提交預(yù)算管理委員會審議。預(yù)算管理委員會從企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營目標、資源配置等多方面綜合考量，對調(diào)整方案進行嚴格審議，做出批準、否決或要求修改的決定。只有經(jīng)過批準的預(yù)算調(diào)整方案，才能正式下達執(zhí)行，確保整個調(diào)整過程公開透明、嚴謹有序，每個環(huán)節(jié)都發(fā)揮應(yīng)有的作用，維護預(yù)算的權(quán)威性和嚴肅性。

　　行動起來，讓預(yù)算管理更專業(yè)

　　預(yù)算管理作為企業(yè)財務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，其規(guī)范性和嚴肅性直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。規(guī)范預(yù)算調(diào)整，絕非是對企業(yè)經(jīng)營靈活性的限制，而是為企業(yè)發(fā)展筑牢根基，使其在市場浪潮中穩(wěn)健前行。每一位企業(yè)管理者和財務(wù)工作者都應(yīng)深刻認識到這一點，積極行動起來，將規(guī)范預(yù)算調(diào)整的各項措施融入企業(yè)日常運營。若您在預(yù)算管理方面存在任何疑問，或需要專業(yè)的指導(dǎo)與幫助，歡迎隨時與我們聯(lián)系。作為專業(yè)的預(yù)算管理咨詢顧問，我們將竭誠為您提供全方位、個性化的解決方案，助力您的企業(yè)提升預(yù)算管理水平，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。